2027: voorgestelde wijziging voor vastgoed-schenkingen.

Recent heeft het kabinet het concept voor de Fiscale Verzamelwet 2027 gepubliceerd, en daarin zit een belangrijke wijziging voor woning­schenkingen. Deze aanpassing kan grote gevolgen hebben, vooral voor wie overweegt een woning te schenken vóór 2027.

Wat wil het kabinet veranderen?

Tot nu toe geldt: wanneer je een woning schenkt bij leven, mag deze voor de inkomsten van de schenkbelasting worden gewaardeerd op de WOZ-waarde. Deze regel staat in artikel 21 lid 5 van de Successiewet. Hij werd in 2010 ingevoerd om de uitvoering eenvoudiger te maken.

Maar in het conceptwetsvoorstel staat dat deze regeling verandert per 1 januari 2027. Waar de WOZ-waarde nu nog leidend is bij schenkingen, moet vanaf dat moment bij leven geschonken woningen worden gewaardeerd naar de waarde in het economische verkeer – oftewel de reële marktwaarde. Voor woningen die via erfrecht worden overgedragen blijft de WOZ-waarde voorlopig gelden.

Waarom deze wijziging?

De aanleiding is helder: de huidige WOZ-regeling wordt volgens het kabinet regelmatig gebruikt om lagere waarderingen te hanteren dan de werkelijke marktwaarde bij schenken. Daardoor wordt er vaak minder schenkbelasting betaald dan eigenlijk ‘terecht’ zou zijn. Het voorstel beoogt deze zogenoemde waarderingsconstructies tegen te gaan.

De voorvraag zou wat mij betreft zijn hoe vaak van deze regeling gebruik wordt gemaakt en of het wel altijd zo is dat de WOZ-waarde lager is dan de marktwaarde. In het geval van verhuurd vastgoed gaat deze vlieger niet op.

Praktische gevolgen als dit voorstel doorgaat

• Voor schenkingen van woningen bij leven geldt vanaf 2027 de economische marktwaarde als uitgangspunt.

• In veel gevallen zullen mensen die vóór 2027 wonen schenken, profiteren van de lagere WOZ-waarde.

• Voor overdrachten via erfrecht blijft de oude regeling gelden, afrekening tegen de WOZ-waarde, al zou dat later verscherpt kunnen worden.

• Wie huizen schenkt, moet vanaf 2027 een taxatie laten uitvoeren, dit is nu echter ook al het geval ivm de overdrachtsbelasting die altijd al over de werkelijke waarde werd geheven.

Wat te doen als je overweegt een woning te schenken

Als dit voorstel definitief wordt, kan het verstandig zijn om nu te handelen:

• Onderzoek of de WOZ-waarde van je woning lager is dan de marktwaarde.

• Overweeg om een schenking vóór 2027 te doen, met fiscale en juridische begeleiding, om te profiteren van de huidige regeling.

• Laat taxeren; taxatiekosten nu kunnen straks wel tegenvallen, maar zijn essentieel als bewijs bij waarderingen.

Slotopmerkingen

Belangrijk om te benadrukken: het gaat op dit moment om een conceptwetsvoorstel. De definitieve uitwerking zal vermoedelijk onderdeel zijn van het Belastingplan 2026 of 2027. De tekst kan nog gewijzigd worden.

Het is weer een manier om de vastgoedschenkingen zwaarder te belasten. Naast alle overige belastingverhogende maatregelen die de afgelopen jaren reeds ingevoerd zijn (box 3, earningstripping, afschrijvingsbeperkingen, maximering huur, etc.). Een belastingstelsel moet eenvoudig en uitvoerbaar zijn. De WOZ waarde is een vaststaand gegeven. Over waarderingen ontstaat vaak (jaren na de overdracht) discussie. Dit voorstel zal tot meer discussie leiden. Daarbij komt dat tegenwoordig de WOZ-waarde met name bij verhuurd vastgoed hoger is dan de marktwaarde.

Heb je vragen over het schenken of in het algemeen over estate planning. Neem contact op als je hierover vragen hebt.